א. לעניין מס הכנסה
ע"מ להקל על פעילותם של מוסדות ציבוריים ופעילותם לקידום מטרות ציבוריות (בדרך כלל לרווחת הקהילה) בתחומים הקבועים בחוק, מעניקה המדינה זיכוי ממס בעד תרומות למוסדות אלו.
תרומות למוסדות מוכרים אינן הוצאות מוכרות בעסק אלא מקטינות את חבות המס שלו.
הטבת המס היא זיכוי מס (הקטנת המס) בשיעור 35% מסך התרומה, כאשר מינימום התרומה הנדרש הוא 180 ₪ והמקסימום עד 30% מההכנסה החייבת השנתית או 9,212,000 ש"ח (נכון ל- 2020) לפי הנמוך מביניהם.
סכום העולה על תקרת הזיכוי, יזוכה מהמס בשלוש שנות המס העוקבות בזו אחר זו במגבלת התקרה לזיכוי.
ע"מ שהתרומה תותר בזיכוי יש להגיש מסמכים מקוריים בלבד. (ניתן לקבל גם קבלה דיגיטלית ובלבד שהגוף המנפיק אותה עומד בדרישות מס הכנסה להנפקת מסמכים דיגיטליים), ולוודא כי המוסד המנפיק את הקבלה מוכר כמוסד ציבורי לעניין תרומות לפי סעיף 46 בפקודת מס הכנסה. ניתן לבדוק זאת באתר של רשות המיסים לפי שם או מספר הישות.
ב. לעניין מס ערך מוסף
לא כל תרומה ניתנת בכסף. עסקים יכולים לתרום בשווי כסף, בנכסי העסק, ממלאי העסק או במתן שירותים ללא תמורה.
הכלל שנקבע בחוק מע"מ בקשר לעסקה שלא נקבע לה מחיר, כי המחיר יקבע בהתאם למחיר שהיה משתלם בעדה בתנאים רגילים – מחיר שוק. במידה ולא ניתן לקבוע את מחיר השוק, יחשב מחיר העסקה לפי עלות הנכס או השירות בתוספת הרווח המקובל באותו ענף.
התייחסות מע"מ ניתנה כבר בשנת 2003 בהוראת פרשנות ספציפית (1/2003) ונקבע כדלקמן:
- תרומה של נכס פעיל מנכסי העסק כמוה כעסקה רגילה של העסק החייבת במס עסקאות.
- בתרומה של נכס שלא ניתן למכירה או חסר ערך ומיועד להשמדה, יחשב מחירו כאפס, בהתקיים מס' דרישות.
- תרומה מהמלאי העסקי של העסק שקולה לתרומה במזומן. העסק יכול או למכור את המלאי בדרך הרגילה ואז לתרום את הכסף, או להוציא חשבונית מס לפי מחיר עלות רכישת או יצור המוצרים שנתרמו, או לא לקזז מס תשומות בזמן רכישת המוצרים אשר נתרמו ואז לא יחול מס עסקאות.
- תרומה מהמלאי העסקי שיובא מחו"ל, תחשב המכירה של המוצרים בהתאם לערך המוצרים.
- תרומה בשירות – באם תרומת השירות שולית לעומת פעילות העסק, אז אין צורך לתאם את התשומות השוטפות המשמשות את העסק בפעילותו השוטפת.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני גאון.