החוק לצמצום השימוש במזומן
*בהמשך לחוזר משרדנו מיום 13.08.2018.
ביום 04.11.2018 פרסמה רשות המיסים חוזר מקצועי בדבר החוק לצמצום השימוש במזומן, אשר מטרתו הינה לצמצם את ההון השחור ולסייע במאבק בפעילות פלילית, לרבות פשיעה חמורה, העלמות מס, הלבנת הון ומימון טרור.
על מפרי החוק יוטלו קנסות כספיים וכן עונשי מאסר בשל מעשי מרמה.
*מכיוון שהחוק יכנס לתוקפו ביום 01.01.2019, מצאנו לנכון לחזור על עיקרי החוק ולתת מס' הדגשים בכל הנוגע לשימוש במזומן ובשיקים.
במגזר העסקי
הגבלות על השימוש במזומן לעוסק:
| ה"תשלום במזומן" בוצע עבור: | סוג הפעולה עליה חלה ההגבלה במזומן | ההגבלה תחול כש"מחיר העסקה" גבוה מ- |
| עסקה במסגרת העסק | לתת ולקבל | 11,000 ₪ |
| עסקה עם תייר במסגרת העסק | לקבל | 55,000 ₪ |
| שכ"ע, תרומה, הלוואה
חריג: ההגבלה לא תחול על הלוואה שנותן גוף פיננסי מפוקח |
לתת ולקבל | 11,000 ₪ |
| מתנה | לתת ולקבל | 50,000 ₪ |
הגבלות על השימוש בשיק לעוסק:
| ה"תשלום בשיק" בוצע עבור: | סוג הפעולה עליה חלה ההגבלה בשיק | הפרה כש"סכום השיק" גבוה מ- |
| עסקה, שכ"ע, תרומה, הלוואה, מתנה במסגרת העסק, בלי ששם מקבל התשלום בשיק נקוב בשיק כנפרע או כנסב, לפי העניין | לתת ולקבל | כל סכום |
| כל פעולה | להסב שיק ולקבל שיק מוסב, בלי ששמו ומספר זהותו של המסב נקובים בשיק. | כל סכום |
הערות והדגשים
- סכום העסקה הוא סכום כולל מע"מ.
- עסקה כוללת – שירות, שכ"ע, תרומה והלוואה.
- ניתן לקבל במזומן 10% מעסקה או 11,000 ₪ הנמוך שביניהם.
דוגמה – אדם עשה עסקה ב- 50,000 ₪. סכום המזומן שהוא יכול לקבל עומד רק על 5,000 ₪.
- בעסקת ריטיינר או בתשלום חודשי, כל תשלום יחשב כעסקה נפרדת.
פיצול העסקה באופן מלאכותי יחשב כמרמה.
- תשלום בשווי כסף יחשב כתשלום במזומן.
- ללקוחותינו עורכי הדין, נוציא חוזר נפרד.
במגזר הפרטי
הגבלות על השימוש במזומן לאדם שאינו עוסק:
| ה"תשלום במזומן" בוצע עבור: | סוג הפעולה עליה חלה ההגבלה במזומן | ההגבלה תחול כש"מחיר העסקה" גבוה מ- |
| עסקה (עם עוסק/אדם שאינו עוסק) | לקבל | 50,000 ₪ |
| עסקה עם עוסק במהלך עסקו של העוסק | לתת | 11,000 ₪ |
| עסקה עם אדם שאינו עוסק | לתת | 50,000 ₪ |
| שכ"ע, תרומה, או הלוואה | לתת ולקבל | 11,000 ₪ |
| מתנה | לתת ולקבל | 50,000 ₪ |
הגבלות על השימוש בשיק לאדם שאינו עוסק:
| ה"תשלום בשיק" בוצע עבור: | סוג הפעולה עליה חלה ההגבלה בשיק | הפרה כש"סכום השיק" גבוה מ- |
| עסקה, שכ"ע, תרומה, הלוואה, מתנה, בלי ששמו נקוב בשיק כנפרע או כנסב | לקבל | 5,000 ₪ |
| לעוסק, במסגרת עסקו, עבור: עסקה/שכ"ע/ תרומה/הלוואה/מתנה, בלי ששם העוסק נקוב בשיק כנפרע או כנסב | לתת | כל סכום |
| לאדם שאינו עוסק, עבור: עסקה/שכ"ע/ תרומה/הלוואה/מתנה, בלי ששם מקבל התשלום נקוב בשיק כנפרע או כנסב | לתת | 5,000 ₪ |
| כל פעולה | להסב שיק ולקבל שיק מוסב, בלי ששמו ומספר זהותו של המסב נקובים בשיק.
אין לתת או לקבל "שיק פתוח" |
כל סכום |
חובת דיווח על מקורות המימון ברכישת מקרקעין
במסגרת החוק, נקבע גם כי רוכש זכות במקרקעין ובמסגרת הדיווח על הרכישה למס שבח, יהיה חייב לסמן אחת משתי האפשרויות הבאות:
- פרטי אמצעי התשלום שבהם מועברת התמורה ידועים לי.
- פרטי אמצעי התשלום אינם ידועים לי במועד הגשת הצהרה זו.
ניתן לסמן את אחת האופציות בלבד. מילוי סעיף זה הינו חובה.
בעת הגשת הצהרה מקוונת לא ניתן יהיה לשלוח את ההצהרה ללא מילוי אחד השדות.
הצהרה המוגשת בצורה ידנית ללא מילוי הסעיף כנדרש תחשב לשומה בהעדר הצהרה.
יובהר כי גם אם הרוכש לא העביר עדיין את התשלומים בפועל, הוא יוכל לסמן את האופציה הראשונה ולהצהיר על אמצעי התשלום בהם הוא מתכוון להעביר את התמורה למוכר.
בבחירת האופציה הראשונה, יש לפרט את הסכום המתאים ליד כל אמצעי תשלום (מזומן / העברה בנקאית / המחאה/ אחר), כך שסך כל הסכומים יהיה תואם לשווי המכירה המלא בהצהרה. תשלום באמצעות לקיחת משכנתא כמוהו כתשלום בהעברה בנקאית. ככל שבמועד ההצהרה בוצעו תשלומים (כולם או חלקם) יש לצרף את האסמכתאות להצהרה ב"שליחת מסמכים" תחת הכותרת "אסמכתאות חוק לצמצום השימוש במזומן".
בבחירת האופציה השנייה, ימלא הרוכש בהצהרתו את תאריך המסירה הצפוי בעסקה. הרוכש יהיה חייב להשלים את המידע עד תום שישה חודשים ממועד מסירת החזקה במקרקעין.
השלמת המידע, תיקון פרטי אמצעי התשלום ועדכון תאריך המסירה הצפוי, יעשה באתר האינטרנט של רשות המסים תחת כותרת "מיסוי מקרקעין" "השלמת פרטי אמצעי התשלום".
יש לשמור את האסמכתאות לביצוע התשלומים ולהציגם על פי דרישה.
למי שמעוניין, ניתן לקבל ממשרדנו את העתק חוזר מס הכנסה במלואו.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני גאון.