מיסוי מטבעות וירטואליים

בשנים האחרונות החל להתרחב השימוש וההשקעה במטבעות וירטואליים, הן כאמצעי תשלום והן כזכות להחזקה בנכס אשר ניתן לסחור בו.

למטבע הוירטואלי אין זיקה לשום מדינה ולשום בנק, והסחר בו הוא למעשה מערכת כספות העוקפת את המערכות הכספיות הממוסדות.

החזקה וסחר במטבעות הוירטואליים מאפשרים לעיתים צבירת ממון ללא מעקב ואפשרות להחליף ידיים ללא פיקוח, תוך יכולת לביצוע פעולות לא חוקיות, העלמת מס והלבנת הון.

בחודש מרץ 2018 פרסמה רשות המיסים חוזר מקצועי המסדיר את נושא מיסוי מטבעות וירטואליים (ביטקויין ודומיו), הן בהיבט של מס הכנסה והן בהיבט של מע"מ. ככלל, המיסוי נגזר מאופן הפעילות במטבעות הוירטואליים.

עיקרי החוזר

א. מס הכנסה

• מי שפעילותו במטבעות הוירטואליים אינה מגיעה לכדי עסק, המטבע יחשב כנכס והוא ישלם בעת המימוש , מס רווח הון על עליית ערך המטבעות בלבד.
• מי שפעילותו במטבעות הוירטואליים מגיעה לכדי עסק ישלם מס כמו על שאר פעילותו העסקית. מוכר נכס או נותן שירות המקבל תמורה במטבעות וירטואליים, ירשום את ההכנסה בהתאם למחיר הנכס או השרות שנתן.

ב. מס ערך מוסף

• נקבע כי מי שמחזיק או מוכר מטבעות וירטואליים אך פעילותו במהותה הינה לצרכי השקעה בלבד, שאינה מגיעה לכדי עסק, אינו חייב במע"מ.
• בעל עסק המקבל תקבולים במטבעות וירטואליים, ישלם מע"מ בהתאם לפעילותו העסקית ללא קשר לצורת התקבול.
• מי שפעילותו במטבעות וירטואליים מגיעה לכדי פעילות עסקית, ירשם במע"מ כמוסד כספי והכנסותיו תתחייבנה במע"מ כמו כל מוסד כספי (תשלום מס על הרווח הכולל גם מס שכר).
• מי שפעילותו היא כריה (עיסוק בתחום ע"י העמדת המחשבים שלו), ירשם כעוסק מורשה.06