מיסוי משיכות בעלים

1. המצב כיום

רוב בעלי המניות התייחסו לחשבון החברה כחשבון שלהם, משכו כספים ושילמו הוצאות פרטיות באופן חופשי.

לכל מנהל נוהל חשבון עו"ש בספרי החברה ובסוף השנה במהלך הביקורת שלנו, חושבה כנדרש עפ"י פקודת מס הכנסה ריבית על יתרת החוב והומלץ על חלוקת דיבידנד לכיסוי החוב. במהלך הדיונים עם מס הכנסה, נוהל ויכוח על גובה הדיבידנד שיש לזקוף למנהל.

2. השינוי

מיום 01.01.2017 נקבע כי כל חוב מצטבר של הבעלים לחברה העולה על 100,000 ₪, יחשב כהכנסתו של בעל המניות בתום השנה שלאחר שנת המשיכה "מועד החיוב" (דוגמה – משיכות בעלים בשנת 2017 בסכום העולה על 100,000 ₪, יחשבו כהכנסתו ביום 31.12.2018 – באם לא הוחזרו).

ההוראות החדשות חלות על בעל מניות המחזיק ב- 10% לפחות באמצעי השליטה בחברה, במישרין או בעקיפין.

משיכת כספים מהחברה כוללת גם כספים שהועברו לטובת תאגיד בו יש לבעל השליטה 25% ויותר (למעט הלוואות שניתנו לתכלית כלכלית), וכן כספים, ני"ע ופקדונות שהועמדו כבטוחה לטובת בעל המניות.

כן כוללת משיכת הכספים מהחברה, נכסים שהעמידה החברה עבור בעל המניות, לדוגמה – דירות, כלי טיס, כלי שייט, חפצי אמנות ותכשיטים.

3. חריגות

• אם בעל המניות יחזיר את חובו לחברה עד למועד החיוב ולא ימשוך אותו מחדש בתוך שנתיים ממועד ההשבה לחברה (אלא לתקופה של עד 60 ימים), יהיה פטור מחיוב במס.

החזיר בעל המניות את הכספים ומשך אותם לאחר 60 ימים, יחול חיוב במס לפי מועד המשיכה המקורי.

• החוק לא יחול על יתרות חוב של הבעלים העולות על 100,000 ₪ נכון ליום 31.12.2016, שיוחזרו עד 31.12.2017.
• כספים שמשך בעל המניות כהחזר הלוואה שנתן לחברה עד לגובה יתרת הזכות.
• כספים שנמשכו מתוך הלוואה בנקאית אשר לקחה החברה אשר נפרעת ע"י בעל המניות, וזאת בתנאי שהחברה לא העמידה ערובה להלוואה.

4. שיטת המיסוי

משיכות הבעלים, שעד לחלקם בגובה הרווחים הראויים לחלוקה, ימוסו כדיבידנד.

היתרה תחשב כמשכורת באם בעל המניות שכיר בחברה, או כהכנסה מעסק לגבי בעל מניות מהותי שלא מועסק בחברה. המשמעות בחברה שיש בה הפסדים הינה – תשלום מס כיום על הפסדים שיקוזזו בעתיד.

5. סנקציות

אי דיווח על הכנסות בעל המניות שנבעו ממשיכותיו, בדוח השנתי שלו, יחשב כעבירה פלילית על העלמת הכנסות.

החברה גם היא תיענש וזאת בגין אי ניכוי מס במקור מהכנסתו (מדיבידנד או משכר).

6. לביצוע מיידי

בעלי המניות מתבקשים בדחיפות לבחון את החלופה הטובה עבורם (החזר ההלוואה, חלוקת דיבידנד, הכנסה ממשכורת או הכנסה מעסק) ולקבל החלטות על החזרת חובותיהם לחברה או לשלם את המס בגינם.