עדכונים שוטפים למנהלי החברות

‏לעיונכם עדכונים שוטפים למנהלי החברות

האם המנהלים נושאים באחריות אישית – פלילית להגשה במועד של דוחות החברה שבבעלותם?

1. במאמרנו מיום 10.01.2021 סקרנו את הסעיפים בפקודת מס הכנסה וחוק מס ערך מוסף הרלוונטיים לשאלה – מתי יכולות הרשויות לגבות את חובות החברה מבעלי המניות. לקריאת המאמר לחץ כאן 

2. הפעם נדון בשאלה – האם המנהלים נושאים באחריות אישית פלילית להגשה במועד של דוחות החברה שבבעלותם?

• החוק – הן פקודת מס הכנסה והן חוק מע"מ מטילים את האחריות לאי הגשת דוחות החברה על מנהל פעיל, שותף, מנהל חשבונות, או פקיד אחראי, נאמן או בא כח של חבר בני אדם (לרבות שותפות) גם מזכיר, שותף פעיל, חשב, וכל פקיד אחראי, בגין עבירות שנעברו על ידי חבר בני אדם (לרבות שותפות), למעט במקרים בהם אותו אדם יצליח להוכיח שהעבירה בוצעה שלא בידיעתו או שנקט באמצעים נאותים להבטיח את קיום הוראות החוק.
• העונש – עד שנת מאסר.

דרישת מס הכנסה לחלק דיבידנד כאשר בחברה רווחים צבורים

1.החוק

סעיף 77 לפקודת מס הכנסה (הסעיף הוסף במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית לשנת התקציב 2017-2018) מעניק לנציב מס הכנסה, בהתקיים בתנאים מסוימים, את הסמכות להורות שרווחי חברת מעטים (חברה שהיא בשליטתם של 5 בני אדם לכל היותר ואינה חברת בת או חברה שיש לציבור עניין ממשי בה), שלא חולקו בשנה מסוימת, יראו כאילו חולקו כדיבידנד לבעלי המניות וזאת כאשר התקיימו כל התנאים הבאים:

• הרווחים הנצברים בחברה עולים על 5 מיליון ₪.
• חלוקת הרווחים לא תזיק לקיומו ופיתוחו של העסק למשל – כאשר החברה מתכננת להשקיע את הרווחים בחידוש ציוד ובהגדלת המלאי או בהגדלת ההון החוזר.
• אי חלוקת הדיבידנד היא הימנעות המס או הפחתת מס.

2.העניין

פקיד השומה מתערב בניהול השוטף ולאחר התייעצות עם ועדה מייעצת ושמיעת טענות החברה, הוא יכול לתת הוראה לנהוג ברווחים כאילו חולקו ("דיבידנד להלכה") ולהוציא בהתאם לבעלי המניות שומות מתוקנות.

הדגשים והמלצות בנושא הלוואות מהחברה לבעלי מניותיה

הנושא חשוב וכאוב ולכן אנחנו מבקשים לחדדו.

במאמרנו מיום 12.04.2017 סקרנו את השינוי בהתייחסות למשכורות הבעלים בחקיקת סעיף 3 ט (1) לפקודת מס הכנסה. לקריאת המאמר לחץ כאן

במאמרנו מיום 18.11.2018 חידדנו את הנושא. לקריאת המאמר לחץ כאן

ובמאמרנו מיום 06.06.2021 ספרנו כי מס הכנסה מזמין בעלי מניות שמשכו מעבר למותר לחקירה פלילית. לקריאת המאמר לחץ כאן

המצב כיום – אתם ממשיכים למשוך כספים מהחברה ומס הכנסה מחפש את הדוחות הכספיים המראים כי בעלי המניות ביתרת חובה ומזמן אותם לדיון בו סכום המשיכה העודף על 100,000 ₪ יחולק כדיבידנד (באם לחברה יש רווחים ראויים לחלוקה) או כמשכורת נטו (ואז ישולמו המס במקור וביטוח לאומי).

נדרש – לא להשתמש בחשבון החברה כחשבון אישי שלכם ובאם כבר משכתם כספים מהחברה, לבדוק כי החוב לא עולה על התקרה המותרת ובאם כן – לחלק דיבידנד באופן מיידי או להחזיר את הכסף ולא למשוך אותו במשך שנתיים.