רצינו לשתף אתכם ב-2 מקרים בהם עברו לקוחותינו ביקורת חוץ של מס הכנסה אשר הסתיימה בממצא של אי רישום תקבול ובכוונה לפסול את ספרי העסק.
מקרה 1
האירוע : בביקורת במשרדו של עו"ד, התבקש עו"ד להכניס את המבקר לחשבון הבנק שלו ונמצא זיכוי מאתמול שטרם הוצאה בגינו חשבונית, כאשר לגבי כל יתר הזיכויים שבחשבון הוצאו חשבוניות כחוק.
החלטת מס הכנסה: אי רישום תקבול.
תמצית טענותינו:
- הלקוח טרם נכנס לבנק וראה את הזיכוי ולא ניתן לצפות ממנו למספר כניסות ביום.
- עפ"י סעיף 17 (ב) להוראות ניהול ספרים – "רישום תקבול בעקיפין שטרם נרשם, יערך ביום שבו נודע על ביצוע הפעולה לעניין זה".
- בשולי הדברים הוספנו כי בבוקר הביקורת היה במשרד טכנאי מחשבים שטיפל במחשב העסק.
החלטה סופית: ביטול מלא של ההחלטה על אי רישום תקבול.
מקרה 2
האירוע : בביקורת במשרדו של עו"ד, נמצא כי שיק ע"ס 700,000 ₪ שהתקבל בנאמנות בגין מכירת דירה של לקוח והופקד בחשבון הנאמנות לא נרשם.
החלטת מס הכנסה: אי רישום תקבול וכוונה לפסול את ספרי העסק.
תמצית טענותינו:
- מדובר בחשבון נאמנות ולא בחשבון שכר טרחה.
- גובה הסכום (700,000 ₪) לא יכול להצביע על העלמת הכנסות כאשר מחזור העסק והרווח הנקי שלו בתקופה הרלוונטית היו מהותית נמוכים מסכום השיק.
- מדובר בכספי לקוח אשר מודע היטב לכספו ואף ביקש וקיבל חלק מהכסף (200,000 ₪) ואת היתרה השאיר בחשבון לבקשתו ולזמן קצר וזאת ע"מ לשמש בידו כמקור כספי לרכישת דירה חלופית.
- נוהל כרטיס לקוח בהנהלת החשבונות אשר בוודאות היה מתריע על העדר חשבונית בגין "פיקדון-תקבולים".
- מרשי בן 70 שנים ופעל עד היום ללא רבב וכעת שגה בתום לב.
החלטה סופית: הכוונה לפסול את ספרי העסק הומרה באזהרה.
לקחים:
- להיכנס לעיתים מזומנות לחשבון הבנק ולהוציא חשבוניות בגין זיכויים עסקיים או בגין פקדונות.
- גם כאשר לא ברור מיהו הגורם המזכה, מומלץ להוציא חשבונית מס קבלה עבור "לקוח לא ידוע".
- אנא תשומת ליבכם.
מאמר זה נועד להעשרת הידע בלבד.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני גאון.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני גאון.