פקודת מס הכנסה מתירה לבעל עסק שהשקיע כספים לרכישת בניין, מכונות, ריהוט וציוד משרדי ציוד אלקטרוני, בעלי חיים וגידולים חקלאיים וכד', המשמשים בייצור הכנסתו, הוצאה שנתית – פחת, לפי אחוזים שנקבעו.
פחת הינו חלוקה של ההוצאה למס' שנים עפ"י אורך החיים הכלכלי של הנכס.
שיעורי הפחת נקבעו בהוראות ואין לסטות מהם וכאשר לא נקבע לנכס שיעור פחת, לא יותר פחת בניכוי.
ההיגיון מאחורי קביעה זו הוא מניעת הוצאה שאיננה מותרת בניכוי "בדלת האחורית" ע"י ניכוי הוצאות פחת.
שיעורי פחת לדוגמה:
| הנכס | הערות | % הפחת | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ריהוט משרדי | 6 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| בניינים | לפי טיב הבנייה, חוזקם ועמידותם של המבנים וללא מרכיב הקרקע.
ראה סעיף 4 בהערות. |
1.5-6.5 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ציוד אלקטרוני | 15 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ספרות מקצועית | 15 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| מחשבים וציוד היקפי | 33.3 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| שיפורים במושכר | 10 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| כלי רכב |
|
25
25
20
20
25
15
20
16 |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
הערות:
1.משרד בבית – כאשר ניתן לזהות באופן ברור או החלק העסקי בבית, ניתן לנכות פחת על הוצאות הבנייה או הרכישה בניכוי מרכיב הקרקע (1/3 מסך העלות).
2.כאשר מתקבל מענק בגין רכישת הציוד או כאשר נמחלת ההלוואה ששימשה לרכישת הציוד תוך 5 שנים מיום קבלתה, יש להקטין את עלות הנכס, לרבות לעניין הוצאות הפחת.
3.פס"ד בעליון (אליצור ראובני), קבע כי לא ניתן לדרוש כהוצאות פחת כלכלי גם כאשר אין מתאם בין שעורי הפחת הקובעים בתקנות לבין קצב ההתבלות האמיתי של הנכס.
4.בעמ"ה אהרון שני קבע בית המשפט כי בניין שהשלד שלו בנוי מבטון מזוין אך נכללים בבניין גם רכיבים אחרים כמו בלוקים, עץ, וקירות גבס, יסווג כזכאי לפחת בשיעור של 4%.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני גאון.