מתי ניתן לגבות את חובות החברה מבעל המניות

1. הבסיס החוקי

• מס הכנסה

סעיף 119 א' לפקודה דן בגביית מס בנסיבות מיוחדות.

תכליתו של הסעיף היא לסייע לרשויות במקרים של התחמקות החברה מתשלום מס והוא מאפשר הרמת מסך במקרה של העברת נכסים או פעילות או הפסקת הפעילות.

ובלשון הסעיף –

א.    1. היה לחבר-בני-אדם חוב מס ונתפרק או העביר את נכסיו ללא תמורה או בתמורה חלקית בלי
שנותרו לו אמצעים בישראל לסילוק החוב האמור, ניתן לגבות את חוב המס שהחבר חייב בו
ממי שקיבל את הנכסים בנסיבות כאמור.

2. היה לחבר בני אדם חוב מס סופי והוא העביר את פעילותו לחבר בני אדם אחר, שיש בו,
   במישרין או בעקיפין, אותם בעלי שליטה או קרוביהם (בפסקה זו – החבר האחר) בלא תמורה
   או בתמורה חלקית, בלי שנותרו לו אמצעים בישראל לסילוק החוב האמור, ניתן לגבות את
   חוב המס שהחבר חייב בו מהחבר האחר.
3. בלי לגרוע מהוראות פסקאות (1) ו- (2), היה לחבר בני אדם חוב מס סופי והוא התפרק או
   הפסיק את פעילותו בלי ששילם את חוב המס האמור, יראו את הנכסים שהיו לחבר כאילו
   הועברו לבעלי השליטה בו בלא תמורה, וניתן לגבות מהם את חוב המס, אלא אם כן הוכח
   אחרת להנחת דעתו של פקיד השומה.

• מס ערך מוסף

סעיף 106 ב' לחוק מע"מ ממשיך באותה מדיניות וקובע כדלקמן:

• עשה חבר בני אדם מעשה מהמפורטים בסעיף 117 (א)(3), (6), או (ב), והוצאה לו בשל כך שומה, קביעת מס או דרישה לשלם כפל מס, והערעור עליה נדחה על ידי בית המשפט המחוזי, רשאי המנהל לקבוע כי בעל תפקיד בחבר בני האדם (בסעיף זה – בעל תפקיד) יהא גם הוא חייב בתשלום המס או כפל המס, לפי העניין, ובלבד שלעניין מעשה מהמעשים המפורטים בסעיף 117 (א)(3) או (6), לא יחויב בעל תפקיד אלא אם כן הורשע בפסק דין חלוט.
• בסעיף זה, "בעל תפקיד" – מי שבעת ביצוע מעשה כאמור בסעיף קטן (א) היה מנהל פעיל, שותף או בעל שליטה, באותו חבר בני אדם, אם יש בידי המנהל ראיות לכאורה להוכיח שהמעשה נעשה בידיעתו של בעל התפקיד, אלא אם כן אותו בעל תפקיד הוכיח שהוא נקט

את כל האמצעים הסבירים כדי להבטיח מניעת המעשה. לעניין זה, "בעל שליטה" – כהגדרתו בסעיף 119 א' לפקודת מס הכנסה.

2. פסיקה בנושא

פסק הדין האחרון בנושא היה ביום 30.11.2020 – פס"ד יחזקאל מזרחי (ע"מ 2929-17-17) ובו נדון ערעורו של יחזקאל מזרחי על דרישתו של פקיד השומה לגבות ממנו חוב מס סופי של החברה.

בתמצית – לחברה היה חוב מס סופי (חוב מס סופי הינו חוב שלא ניתן לערער עליו) ולבעלים היה חוב פתוח לחברה. החברה הפסיקה את פעילותה ונמכרה לקרוב של יחזקאל ברווח אפס. הקונה המשיך את הפעילות העסקית של החברה ואף שילם ליחזקאל דמי ייעוץ.

בית המשפט התבסס על סעיף א (3) ופסק כי בדין יישם פקיד השומה את סעיף 119 א' וביקש לגבות את חוב המס מיחזקאל.

אנא הקפידו.

בעדכון הבא נעדכן על הניסיונות של המוסד לביטוח לאומי לראות במשיכות של המנהל שכר עבודה ולחייבן בדמי ביטוח לאומי.