עוסק זכאי לנכות מס תשומות בגין חשבונית שהוצאה לו כדין.
במקרים רבים מתברר כי החשבונית שבגינה נוכה מס התשומות הינה פיקטיבית, למרות ששולמה תמורה מלאה בגינה, כאשר הדבר נפוץ בענפי הבנייה, במסחר במתכות, הסעות ומסחר בדלק (קיימים ענפים נוספים וזו אינה רשימה סגורה).
נדגיש כי חשבונית תחשב ללא כשרה בין אם מדובר בעסקה שהיא בדויה לגמרי ("קניית חשבוניות" לצורך הקטנת הוצאות כאשר אין עסקה אמיתית (חשבונית פיקטיבית) ובין אם מדובר בעסקה בה אכן בוצעה עסקה אמיתית בין הצדדים אך במסגרתה "הושאלה" חשבונית מצד ג' באופן פיקטיבי (חשבונית זרה) גם אם אין פגיעה באוצר המדינה.
הדרישה היא כי החשבונית תשקף עסקה אמתית בין הצדדים הנכונים והאמתיים של העסקה.
די בעצם העובדה כי החשבונית אינה כדין, כדי לשלול את זכאות העוסק לקזז תשומות.
עוסק יוכל לנכות מס תשומות מחשבונית שהוצאה שלא כדין, למעט במצב של קניית חשבונית פיקטיבית ביודעין, רק אם יעמוד במבחן אובייקטיבי שבו עליו להוכיח כי עשה כל שביכולתו על מנת לוודא את כשרות החשבונית. המבחן מטיל אחריות מוחלטת על בעל העסק להוכיח כי לא "עצם עין". בדיקה טכנית של מסמכים פורמליים, דוגמת פטור מניכוי במקור או תדפיס רשם החברות, אינה מספיקה. מסמכים אלו מעידים על תיקים פעילים, אבל לא על אמינות העסקה.
נדגיש כי טענת החברה/העסק כי נפלו קורבן למעשה רמיה, תדחה באם לא עמדה בדרישות שיפורטו.
נשאלת השאלה מה צריך העסק לבדוק ע"מ לאמת את החשבונית אותה הוא מקבל?
מפסקי דין בנושא עולות מספר בדיקות שיש לבצע בכדי לצמצם את הסיכון:
- על מקבל החשבונית לוודא כי יש התאמה וזהות חד ערכית בין מוסר החשבונית, ספק הסחורה או נותן השירות, לבין החברה שעל שמה הוצאה החשבונית
- לשלם רק בשיקים למוטב בלבד.
- לשמור את כל התיעוד – חשבוניות, קבלות, תעודות משלוח, הסכמים, נוהלי בדיקה וכד'.
- לוודא כי החשבונית המתקבלת עומדת בדרישות החוק, לרבות תיאור הטובין או השירות שסופקו והמחיר.
- חובה לבקש ממוסר החשבונית מסמך (פרוטוקול) כי הוא אכן מורשה לפעול בשם החברה מוציאת החשבונית. המסמך חייב להיות נושא תאריך, חתום ע"י מורשה חתימה מטעם החברה, מציין את כל הפרטים הרלוונטיים, וחתום ע"י עו"ד. כמו כן, יש לשמור צילום תעודת הזהות שלו.
- יש ליצור קשר עם החברה שהחשבונית נושאת שמה ולברר אם צילום תעודת הזיהוי ופרוטוקול מורשי החתימה שקיבל, אכן משקפים את המורשים האמתיים לפעול מטעמה.
- טרם ההתקשרות רצוי להתקשר לעסק מוציא החשבונית ואפילו לבקר בעסקו, ואז להשוות בין הכתובת שע"ג החשבונית והכתובת בפועל, במיוחד כאשר מדובר בעסקאות בהיקפים גדולים.
- לערוך הסכם בכתב עם ספק השירות.
- דגשים נוספים:
- על מקבל החשבוניות להיות ערני באם הוא מקבל מאותו ספק חשבוניות של חברות שונות בשינויים תכופים של החברות מנפיקות החשבוניות.
- דיווח מקוון למע"מ אינו תחליף לבדיקת תקינות החשבוניות.
- עוסק אינו רשאי לצאת מתוך ההנחה כי החשבוניות שקיבל הן תקינות, אלא הוא נדרש לוודא וטרם ביצוע העסקה כי החשבוניות שבידו תקינות ועליו לבצע כל הליך סביר לשם כך.
אנא הקפידו !
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני גאון.