הביקורת של מס הכנסה בעסקים כיום כוללת הן ביקורות ניהול ספרים ורישום תקבולים והן עמידה בהוראות החוק לצמצום השימוש במזומן ("חוק המזומן").
המבקרים הם אותם המבקרים, אך סמכויותיהם הורחבו והם כמובן רשאים לבדוק כל מסמך הקשור לעסק.
תקלה המבוצעת ע"י עובד העסק מיוחסת באופן מיידי לבעל העסק, שלא יכול להסתתר מאחורי העובד ולטעון כי לא ידע על המחדל של העובד, או שהעובד פעל בניגוד לניהול המקובל בעסק ולהנחיות שקיבל.
באם בעל העסק רוצה לטעון לניקיון כפיו, עליו לבצע ולפחות פעם בשנה תדריך לכל עובדיו על הנהלים הקשורים לקבלת תקבולים ולאופן רישומם וכן על הוראות חוק המזומן.
ביצוע התדריך והחתמת העובד עליו, יכולים לשמש טענת הגנה טובה.
לנוחיותכם, רצ"ב ריכוז הסעיפים אותם רצוי להעביר בתדרוך ולהחתים את העובד.
************************************************************************
שם העסק: ________________________
התחייבות העובד לפעולה אך ורק לפי הנהלים
אני ________________________ מס' ת.ז. ____________________ מצהיר/ה ומאשר/ת כדלקמן:
ביום ___________________ ניתנו לי תדריך והסברים מפורטים על ידי בעל העסק באשר לצורת הפעלת הקופה הרושמת, הוצאת קבלות, שיטות הרישום בספרי העסק ודרישות החוק לצמצום השימוש במזומן והבנתי את מהות התדריך וההסברים.
- ההסברים
שקיבלתי לעניין רישום הכנסות
- הובהר לי שהרישום בקופה הרושמת או בשובר הקבלה כולל: מזומן, שיק לרבות שיק לביטחון, שיק דחוי, תקבול בשווי כסף, תקבול בכרטיס אשראי, תקבול בגין פירעון חוב עסקי ומכר על תנאי, וכן שיק שהתקבל מחוץ למקום העסק (למעט שיק לא סחיר עם תאריך לפקודת בעל העסק).
- ידוע לי כי עלי לרשום בקופה הרושמת או להוציא קבלה בגין כל תקבול בנפרד, מיד עם קבלתו מהלקוח. "מייד" הכוונה לרישום מיידי גם במצבי לחץ על כל סוגיו.
- ידוע לי כי אין לרשום בקופה או בקבלה מס' תקבולים במרוכז.
- הקבלה תכלול את מלוא פרטי המשלם, לרבות מספר ת.ז. או ע.מ. וכן את כל פרטי התקבול ותינתן ללקוח.
- הנני מתחייב/ת לא לרשום את התקבולים על גבי "קבלה זמנית", אלא בקופה הרושמת או בשובר קבלה ממוספר מראש.
- הנני מתחייב/ת להפקיד בחשבון הבנק העסקי כל שיק וכל הכנסה שקיבלתי, ועד להפקדה לשמור את הכסף בקופת העסק בלבד.
- ידוע לי כי עלי להקפיד במיוחד על רישום כל תקבול, וטענה לטעות או רשלנות בתום לב, עלולות שלא להיחשב לסיבה מספקת לאי הרישום.
- ההסברים
שקיבלתי לעניין חוק המזומן
- ידוע לי כי באם סכום העסקה נמוך מ- 11,000 ₪ כולל מע"מ, ניתן לקבל את כל הסכום במזומן.
- ידוע לי כי באם סכום העסקה גבוה מ- 11,000 ₪ כולל מע"מ, ניתן לקבל במזומן רק עד 10% מסכום העסקה.
- ידוע לי כי חל עליי איסור לקבל שיק פתוח.
- ידוע לי כי אין לפצל עסקה אחת למספר תשלומים או של מוצרים בודדים עסקאות וזאת ע"מ לרדת מסכום המגבלה לתקבול במזומן.
כן הוסבר לי כי כל פיצול מלאכותי נחשב עבירת מרמה שהעונש בגינה 3 שנות מאסר.
- אחריותי האישית
- ידוע לי שאם לא רשמתי הכנסה כלשהי או פעלתי בניגוד לחוק המזומן, וזאת למרות התדריך שקיבלתי, הנני צפוי/ה להליכים פליליים.
- ידוע לי שניתן לפטרני אם בעל העסק יערוך ביקורת וימצא כי לא רשמתי ביודעין תקבול מסוים בהתאם לחוק או שפעלתי בניגוד לחוק המזומן.
- בכל מקרה של ביקורת מצד שלטונות המס הנני מתחייב/ת לדווח על הביקורת מיידית לבעל העסק ולרואה החשבון, לקרוא בעיון את דוח הביקורת ולמסור גרסת אמת בלבד, וזאת לאחר בירור כל העובדות לאישורן.
- ידוע לי כי כל סכום שלא רשמתי בהתאם לחוק – ייחשב אותו סכום להכנסתי האישית והנני אחראי/ת על דיווחה כחלק מהכנסתי לצרכי מס.
הנני מאשר/ת כי מהות הדברים לעיל ברורה לי לחלוטין ואני מתחייב/ת לפעול אך ורק לפי נוהל זה. ולראיה באתי על החתום.
___________________ __________________________
תאריך חתימת העובד/ת