ביקורות של מס הכנסה לבדיקת עמידה בחוק לצמצום המזומן

• מס הכנסה הוציא הנחיות למבקרי ניהול ספרים מטעמו, כי בעת ביקורת בעסקים יבדקו גם באם העסק עומד בהוראות החוק לצמצום המזומן לרבות הנחיות מיוחדות לביקורת במשרדי עו"ד.
• לתזכורת מהו חוק המזומן לחץ כאן
• עיקרי ההנחיות:

1. ייבדקו ספרי החשבונות של העסק, לרבות ספר הזמנות, הצעות מחיר, תעודות משלוח, חוזים וכד' וזאת ע"מ לאתר עסקאות אשר מחירן עולה על 11,000 ₪.
2. כן ייבדקו קופת העסק ודפי חשבון הבנק שלו.
3. בעסקאות אשר מחירן עלה על 11,000 ₪, ייבדקו מהות העסקאות, מהי התמורה הכוללת שהצדדים הסכימו עליה וזהות הצדדים לעסקה.
4. ייבדקו משכורות עובדים ששולמו במזומן, לרבות פיצול התשלום באופן מלאכותי.
5. ייבדקו באם התקבלו או ניתנו הלוואות או תרומות בסכום העולה על 11,000 ₪.
6. ייבדקו כי העסק רשם נכון את אופן התשלום שקיבל או נתן וניתן פירוט מלא של אופן התקבול – מזומן, כרטיס אשראי או שיק.

באם בשיק – נדרש פירוט של מס' השיק, שם הבנק ומספר חשבון.

7. ייבדקו באם קיימות אינדיקציות לכך שבוצע מעשה מרמה לרבות פיצול התמורה, או פיצול העסקה וזאת ע"מ להתחמק ממגבלות החוק. באם גילה המבקר אינדיקציה להפרה, ייבדק גם הצד השני לעסקה.
8. הדגשה לביקורת במשרדי עו"ד

בהנחיות סעיף נפרד ומיוחד לגבי ביקורת במשרדי רו"ח ועו"ד, בדגש על קבלת מזומן כ"שירות עסקי" ללקוח.

נקבע כי רואי חשבון ועורכי דין הם עוסקים לכל דבר כך שכל המגבלות החלות על עוסק חלות גם עליהם. כמו כן החוק אוסר על עורך דין או רואה חשבון לקבל, במסגרת מתן "שירות עסקי" ללקוח, סכום במזומן העולה על 11,000 ₪ מלקוח שהוא עוסק או סכום העולה על 50,000 ₪ מלקוח שאינו עוסק.

"שירות עסקי"-מהווה כל אחת מהפעולות המפורטות להלן (הפעולות מפורטות בחוק איסור הלבנת הון תש"ס–2000 ):

1. קנייה, מכירה או חכירה לדורות של נכסי דלא ניידי.
2. קנייה או מכירה של עסק.
3. ניהול נכסי הלקוח, ובכלל זה ניהול כספים, ניירות ערך ונכסי דלא ניידי, וכן ניהול חשבונות של לקוח בתאגיד בנקאי (או באחד מהגופים המנויים בפרטים 1 עד 4 ו-6 לתוספת השלישית של חוק איסור הלבנת הון).
4. קבלה, החזקה או העברה של כספים לצורך הקמה או ניהול של תאגיד.
5. הקמה או ניהול של תאגיד, עסק או נאמנות לאחר.

דוגמא: לקוח מעביר לעו"ד מזומן כדי שיקנה דירה עבורו.

בביקורת לגבי עורכי דין ורו"ח מונחים המבקרים לבדוק האם התקבלו בידי עורך הדין או רואה החשבון סכומים במזומן במסגרת מתן "שירות עסקי ללקוח" (כאמור לא מדובר בשכר טרחה), והאם הסכומים שהתקבלו הם מעל התקרה המותרת בחוק.

כך למשל, יש לבחון בכרטסות חו"ז (כרטסות מאזניות) את רישומי הביטחונות, הפיקדונות וכל התקבולים השונים מהלקוחות שאינם מהווים הכנסה אצל רואי החשבון ועורכי הדין .