בחודש 2/2026 פרסמה רשות המיסים חוזר בעקבות תיקוני חקיקה נוספים שבוצעו במסגרת חוק התוכנית הכלכלית לשנת 2025 ומטרתם הרחבת מנגנוני הדיווח והדיגיטציה בתחום המע"מ וחשבוניות ישראל ואכיפה משולבת בכל מערכי המס של הפרות חוק המזומן וחשבוניות ללא מספר הקצאה.
מדובר בתיקוני חקיקה שמשתלבים היטב במגמה הכללית של הגברת האכיפה על ציבור הנישומים והגברת השימוש בכלים טכנולוגיים להשגת מטרה זו.
בין השינויים שכבר נכנסו לתוקף ומצביעים על המגמה ניתן למנות את המעבר לדיווח מפורט על הכנסות משכר דירה והעלאת חוזי השכירות למערכת של רשות המיסים (החל מהדיווח לשנת 2024), מעבר צפוי לשידור מקוון של הצהרות הון ושל טפסי 150 (דווח על החזקה בחבר בני אדם תושב חוץ).
להלן תמצית תיקוני החקיקה שפורטו בחוזר ויש לשים אליהם לב:
- הוצאה שנקבע לגביה שהתשלום בגינה מהווה הפרה של חוק צמצום השימוש במזומן, ובלבד שהוטל עיצום בגין ההפרה, לא תותר בניכוי לצורכי מס במסגרת הליך שומתי. תחולה: תשלומים ששולמו מתאריך 1/1/2026 ואילך.
- הוצאה שסכומה מחייב קבלת מספר הקצאה לא תותר בניכוי לצורכי מס, בנוסף לשלילת קיזוז מס התשומות, ללא חשבונית מס שהוקצה לה מספר הקצאה כדין. תחולה: תשלומים ששולמו מיום 1/8/2025 ואילך.
- הוצאה שחלה לגביה חובת ניכוי מס במקור לא תותר בניכוי לצורכי מס באם לא הוגש לגביה דיווח לפקיד השומה שבו צוינו פרטי מקבל התשלום ובנוסף (וכאן נכנסת ההוראה החדשה) לא נוכה המס במקור, ככל שהיתה חובה לנכותו, והועבר לפקיד השומה. יחד עם זאת, פקיד השומה רשאי להתיר את ההוצאה אם הוכח להנחת דעתו כי המס על ההכנסה (לרבות החלק שנוכה) שולם ע"י מקבל ההכנסה.
- שלילת האפשרות לקזז מס תשומות מחשבונית שנקבע לגבי אופן התשלום שלה מהווה הפרה של חוק צמצום השימוש במזומן והוטל עיצום כספי. תחולה: חשבוניות מס שהוצאו מיום 1/1/2026 ואילך.
- במסגרת חישוב השבח במכירת זכות במקרקעין לא יותרו בניכוי תשלומים שהוציא עוסק, במסגרת עסקו, שהוחלט שנתינתם מהווה הפרה של חוק צמצום השימוש במזומן והוטל עיצום כספי על הפרה זו. תחולה: תשלומים והוצאות ששולמו מיום 1/1/2026 ואילך.
אנא הקפידו!
מאמר זה נועד להעשרת הידע בלבד.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני ואלעד גאון.
אנו מאחלים לכם קריאה מועילה ואנחנו לשירותכם להסברים והבהרות.
אין להעתיק/להפיץ/לפרסם מאמר זה כולו או חלקו ללא אישור מראש ובכתב ממשרד רואי חשבון בני ואלעד גאון.